Еквайринг для ФОП: комісія банку зменшує оподатковуваний дохід чи ні?
Податківці роз'яснили принципи оподаткування доходів ФОП при розрахунках через еквайринг. Ключове правило: до доходу включається вся сума оплати, навіть якщо банк стягнув комісію.
Приклад із практики
Ситуація: Покупець сплатив аванс 5000 грн 31.12.2024, але на рахунок ФОП надійшло лише 4970 грн 02.01.2025 через комісію банку (30грн).
Питання: Яку суму включати в дохід і в якому періоді?
Позиція податківців
За роз'ясненням Мінфіну (лист №11210-04-62/11995 від 10.04.2024), при розрахунках через еквайринг з видачею фіскального чека:
✅ До оподатковуваного доходу включається:
- Вся сума виручки, включаючи банківську комісію
- У нашому прикладі: 5000 грн (а не 4950грн)
📅 Датою отримання доходу є:
- Дата в фіскальному чекові (не дата надходження коштів на рахунок)
- У нашому прикладі: 31.12.2024
Правова основа
Визначення доходу (пп. 1 п. 292.1 ПКУ):
Доходом ФОП є дохід, отриманий протягом податкового періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі.
Дата отримання доходу (п. 292.6 ПКУ):
Загальне правило: дата надходження коштів до платника
Виняток для еквайрингу: дата в фіскальному чекові (згідно з роз'ясненням Мінфіну)
Що НЕ включається до доходу:
- Проценти
- Дивіденди
- Роялті
- Страхові виплати
- Бюджетні гранти
- Доходи від продажу особистого майна
Практичні висновки
Для банківського еквайрингу (оплата в магазині):
- Дохід: повна сума з чека (1000 грн)
- Період: 2024 рік (дата в чекові)
- Банківська комісія не зменшує оподатковувану базу
Для інтернет-еквайрингу:
- Ті самі принципи що й для банківського
- Дохід: вся сума платежу клієнта
- Дата: згідно з фіскальним чеком
Важливі нюанси
- Комісія банку — це витрата ФОП, але вона не зменшує дохід для цілей єдиного податку
- Момент оподаткування прив'язаний до чека, а не до реального надходження коштів
- Правило діє незалежно від групи єдиного податку
Потребуєте консультації з питань оподаткування еквайрингу або ведення обліку ФОП? Наші експерти допоможуть правильно організувати документообіг і уникнути помилок у звітності. Звертайтеся за професійною підтримкою!