Пропустили податок минулого кварталу в декларації ФОП групи 3: алгоритм виправлення

Навіть за правильного розрахунку доходу й єдиного податку декларація ФОП групи 3 може містити приховану помилку через неврахування суми податку попереднього періоду. Це призводить до завищення зобов'язань, хоча до бюджету сплачується правильна сума. Розглянемо наслідки такої технічної неточності та способи її виправлення.

Суть проблеми

ФОП групи 3 подають ЄП-декларацію щокварталу наростаючим підсумком з початку року. Помилка виникає під час заповнення розділу V:

1. У рядку 12 розраховують загальну суму ЄП за звітний період
2. У рядку 13 мають вказати суму ЄП, нараховану за попередній період поточного року
3. У рядку 14 відображають суму до доплати (різниця між рядками 12 і 13)

Якщо рядок 13 не заповнили, а показник з рядка 12 просто перенесли до рядка 14, сума ЄП виявляється завищеною.

У результаті в інтегрованій картці платника проходить завищена сума податку, а сплата здійснюється в правильній (меншій) сумі. Це створює штучний податковий борг.

Негативні наслідки

Податковий борг і втрата ЄП-статусу

Якщо борг перевищує 3060 грн, податківці надсилають податкову вимогу без попереднього повідомлення-рішення.

Критичний ризик: наявність боргу понад 3060 грн на перше число місяця протягом двох послідовних кварталів — підстава для переходу на загальну систему оподаткування.

За невиконання добровільного переходу податківці анулюють реєстрацію ЄП-платника з першого числа місяця, наступного за кварталом порушення. При виявленні давніх порушень анулювання відбувається заднім числом.

Штрафні санкції

Штраф за несвоєчасну сплату (ст. 124 ПКУ):

1. 5% від суми боргу — при простроченні до 30 днів
2. 10% від суми боргу — при простроченні понад 30 днів
3. 25% — якщо доведуть умисність порушення

Додатково можуть нарахувати пеню за ст. 129 ПКУ.

Важливо: строк сплати ЄП — 10 календарних днів після граничної дати подання декларації.

Способи виправлення

Помилку можна самостійно виправити двома способами згідно з п. 50.1 ПКУ:

1. Через уточнюючу декларацію (УД)

1. Подають окремо за кожний період з помилкою
2. У клітинці 03 поля 1 ставлять позначку «Уточнююча»
3. У розділах IV і V наводять правильні дані наростаючим підсумком
4. Обов'язково заповнюють рядок 13
5. У розділі VI відображають виправлення: Рядок 15: сума ЄП за раніше поданою декларацієюРядок 16: уточнена сума після виправленняРядок 18: сума зменшення зобов'язання (без знака)
6. Рядок 15: сума ЄП за раніше поданою декларацією
7. Рядок 16: уточнена сума після виправлення
8. Рядок 18: сума зменшення зобов'язання (без знака)

2. Через поточну декларацію

1. У полі 2 зазначають поточний період
2. У полі 3 — період, який уточнюється
3. Можна уточнити тільки один минулий період
4. Розділи IV і V заповнюють тільки поточними показниками
5. Уточнення відображають лише в розділі VI

Рекомендація: через негативні наслідки краще подавати УД якомога швидше, не зволікаючи з поточною декларацією.

Пільги воєнного часу

До кінця воєнного стану можна самостійно виправляти помилки як воєнних, так і довоєнних періодів без самоштрафу та пені (пп. 69.1 і 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

При цьому податковий борг воєнного періоду також загрожує ЄП-статусу, але не є підставою для анулювання у разі об'єктивної неможливості своєчасної сплати. Кожен випадок розглядають індивідуально.

Потрібна допомога з ЄП-декларацією? Пропонуємо:

✓ Аналіз поданих декларацій на помилки

✓ Підготовку уточнюючих декларацій

✓ Супровід при спілкуванні з податковою.

Зверніться зараз — завтра може бути пізно