Виявили несумові неточності в декларації ФОП: ризики та способи виправлення

Буває так, що поряд із сумовими помилками (які вплинули на суму єдиного податку і військового збору), в декларації єдиноподатники промахуються в несумових показниках — описки, неточності в періоді, кодах КВЕД, кількості осіб тощо. Виправляти їх чи не виправляти? Давайте це з'ясуємо й розберемося з можливими наслідками невиправлення.

Як виправити несумові помилки

Несумові помилки в декларації можна виправити двома способами: через уточнюючу декларацію або декларацію з типом "Звітна нова". При цьому виправити такі помилки у складі поточної звітної декларації не вийде — адже у заголовній частині наводиться інформація за конкретний звітний період.

Якщо помилка виявлена до закінчення граничного строку подання декларації, можна подати повторно правильно заповнену декларацію з типом "Звітна нова". Після граничного строку доведеться подавати уточнюючу декларацію, причому на уточнення відведено 1095 днів.

При заповненні уточнюючої декларації у полі 1 проставляють позначку "Х" навпроти типу "Уточнююча", а поля звітного і уточнюваного періоду заповнюють однаковими значеннями. Саму декларацію просто заповнюють правильно, наче помилки не було.

Найпоширеніші несумові помилки та їх наслідки

Помилка у звітному періоді

Найнебезпечнішою є ситуація, коли зазначили не той період. Наприклад, ФОП-єдиноподатник групи 3 у декларації вказав I квартал 2024 року замість I квартал 2025 року. У такому випадку обов'язок з подання правильної декларації за потрібний період залишається невиконаним, що загрожує штрафом від 340 до 1020 грн.

Виправлення потребує два кроки: спочатку подати декларацію з правильним звітним періодом, а потім обнулити помилкову декларацію через уточнюючу декларацію або декларацію "Звітна нова".

Помилка в коді КВЕД

Особливо критичною є ситуація, коли зазначили код КВЕД, якого немає в Реєстрі платників єдиного податку. Для єдиноподатників груп 1 і 2 це може призвести до виходу з єдиного податку та оподаткування за підвищеними ставками.

Навіть якщо фактично такий вид діяльності не здійснювався, виникає ризик визнання декларації неподаною через невідповідність даних реєстру. Тому такі помилки краще виправляти обов'язково.

Водночас, якщо зазначили код КВЕД, який є в реєстрі, але діяльність за ним не велась, або не зазначили код, за яким працювали, такі помилки до серйозних наслідків не призведуть.

Помилка в кількості найманих осіб

Неправильне зазначення кількості працівників зазвичай не критичне, якщо не порушуються граничні ліміти. Наприклад, якщо ФОП-єдиноподатник групи 2 вказав 5 осіб замість 4, але не перевищив ліміт у 10 осіб, помилку можна не виправляти.

Помилка в обсязі доходу

Для єдиноподатників груп 1 і 2, у яких розмір податку не залежить від доходу, неточності в сумах доходів не критичні, якщо не порушують граничні ліміти для перебування на єдиному податку.

Практичні рекомендації

Не всі несумові помилки потребують обов'язкового виправлення. Критично важливо виправляти помилки у звітному періоді та коди КВЕД, яких немає в реєстрі єдиноподатників. Інші неточності можна залишити без виправлення, якщо вони не впливають на дотримання умов перебування на спрощеній системі оподаткування.

Головне правило — якщо помилка може призвести до штрафних санкцій або втрати права на єдиний податок, її варто виправити. У всіх інших випадках рішення приймається індивідуально, виходячи з ризиків та доцільності.